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企业享受免税政策也未必能节税

2019-10-06 15:51:54 来源:
企业享受免税政策也未必能节税

免税优惠政策可以帮助企业减轻一定的税收负担,但是在企业进项过大的情况下享受免税政策未必能达到节税的效果。

这种情况下,企业享受免税政策也未必能节税

 

 

一、案例

某企业既有增值税应税项目,又有增值税免税项目。其中:

1、增值税应税项目为销售产品,对应的增值税税率为13%,预计全年含税收入为11300万元,对应的销项税额为1300万元,取得进项税额为700万元。

2、增值税免税项目由于在开拓期,需购置相关固定资产(如不选择免税待遇对应的税率是13%)。该企业预计全年含税收入为1130万元,由于购买材料取得进项税额为100万元,购买增值税免税项目专用固定资产(会计和税法都按照5年折旧,无残值,且5年内不再购入固定资产)取得进项税额1000万元。假设企业预计未来5年的收入情况和取得进项情况都与这一年基本相同。

二、案例分析

(一)、享受免税待遇,该企业全年应缴增值税600万元。

其中:应税项目缴纳增值税600万元(1300万-700万),免税项目不交增值税。

假设企业预计未来5年的收入情况和取得进项情况都与这一年基本相同。

(二)放弃免税后,甲企业5年内应缴增值税 =600万×5-850万=2150万。

1、如果该企业放弃免税待遇,则销售产品适用13%的税率,该免税项目5年内产生:

销项税额1130 ÷(1+13%)×13%×5=650万,

进项税额1500万(取得材料进项税额100万×5=500万,取得专用设备进项税额1000万)。

销项减去进项后等于-850万(650万-500万-1000万)。

2、免税反而比不免税多交了850万元的增值税。

三、结论

企业在实务中要根据自身情况作出税务筹划,可适当放弃免税优惠,以达到真正节税的目的。

如:企业在免税期间进项税额过大,企业存在高抵低征现象(购进货物为高税率、销售货物为低税率)可以适当放弃免税优惠。

另外,当下游企业为需要增值税专用发票的纳税人时,显然会更偏好于放弃免税优惠的合作伙伴,以获得可以抵扣的专用发票。

但是,也需要注意,放弃免税后,36个月内纳税人不得再次申请免税,因此要考虑免税优惠政策对企业整体的影响。

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