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研发费用加计扣除误区解答

2019-10-09 17:04:48 来源:
研发费用加计扣除误区解答

1、不是只有高新技术企业才能享受企业所得税研发费用加计扣除的税收优惠。

根据相关规定,研发费用加计扣除均适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的企业。

2、小微企业也可同时享受研究开发费的加计扣除优惠政策。

根据《企业所得税法》及其实施条例中规定的各项税收优惠,凡企业符合规定条件的,可以同时享受,即使企业已享受了小型微利企业减半征纳应纳税所得并按20%税率征收或减半征收的优惠政策,也可以享受研究开发费加计扣除税收优惠政策。

同理高新技术企业也可以同时享受15%企业所得税税率和与研发费用加计扣除两种优惠政策。

3、亏损企业亦可以享受研究开发费的加计扣除优惠政策。

根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第八条规定,关于技术开发费的加计扣除形成的亏损处理。企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损,可以用以后年度所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。

因此,企业发生的研发费用,不论企业当年是盈利还是亏损,都可以加计扣除。

4、企业购置的用于研发的样品能作为研究开发费用享受加计扣除。

根据《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第一条允许加计扣除的研发费用,(1)直接投入费用(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。

所以企业购置的用于研发的样品可以作为研究开发费用享受加计扣除。

5、企业可同时享受加速折旧政策与研发费用加计扣除优惠政策

根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)规定,企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除;单位价值超过100万元的,允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。同时,该文件规定,企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧优惠政策的,在享受研发费加计扣除时,就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。

所以,企业专门用于研发活动的仪器、设备,在享受加速折旧税收优惠后,还可以享受加计扣除优惠。

6、企业研究开发费用加计扣除在企业所得税预缴时不可以享受。

国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(2015年第76号),第14项:开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除在汇缴时享受。

所以研究开发费用加计扣除在企业所得税预缴时不得享受。

7、企业在一个纳税年度内进行的不同研发项目不可以汇总核算,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

按照《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)的规定:企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

所以企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,可申请加计扣除的研发费用应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

研发费用加计扣除误区解答
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